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简析税前加计扣除：2022年第28号

2022-09-29 18:00:20
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财政部 税务总局 科技部

关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告

财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，现就有关企业所得税税前扣除政策公告如下：
一、 高新技术企业 在 2022年10月1日至2022年12月31日 期间 新购置 的设备、器具，允许当年 一次性 全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
凡 在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业 ，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
上述所称 设备、器具 是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发 <高新技术企业认定管理办法> 的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。
企业享受该项政策的税收征管事项按现行征管规定执行。
二、现行 适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业 ，在 2022年10月1日至2022年12月31日 期间，税前加计扣除比例提高至100%。
企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业 自行选择 按实际发生数计算，或者 按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例 计算。
企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》（财税〔2015〕119号）、《 财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
特此公告。
财政部 税务总局 科技部
2022年9月22日

源自：国家税务总局


关于重大利好的适用条件，划重点：


  1. 高新技术企业：无论是新取得还是要到期，强调在第四季度有相关资质


2.  新购置：区别于租入，重点在“新”

     设备、器具，指除房屋、建筑物以外的固定资产，是否用于研发均可


3、企业所得税前一次性扣除，会产生税会差异

     可参阅：公司买车，要选择一次性折旧么


4、适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业主要针对科技型中小企业，也是在第四季度提高其加扣比例到100%

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