【专家专栏】应收款项清理- -

2022-10-11 09:37:46

用户2ArMn2

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问：目前财务系统上应收应付挂账比较多，能直接计提坏账么？有什么税务影响？

经了解，该企业的挂账比较多的原因有两类，一类是确实收不回的坏账，另一类是以前账目混乱应清理未清理的挂账。

先说账务处理：

第一类，应收账款是一种债权，当预估应收款项确实收不回时，涉及到的账务处理如下：

1）计提坏账准备

借：信用减值损失or营业外支出

贷：坏账准备

2）发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

第二类，核对客户往来款，根据实际余额理帐并进行调账处理：

借：营业外支出

贷：应收账款

无论是第一类情形还是第二类，都是减少了企业的会计利润，但，从税务角度看，是否可以在企业所得税前扣除，企业需要甄别

据国家税务总局公告2011年第25号企业实际经营中真实发生的 合理损失（即实际资产损失），可凭相关资料 申报扣除；仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

相关资料由企业留存备查，并保证资料的 真实性、合法性 。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

不满足真实性、合理性，无上述证据材料的相关金额，也不得在税前扣除。

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