又到年底了，年终奖会不会发，发多少成为很多企业关心的问题。 属于个人的工资性收入，可以分别作为 工资申报和“年终 一次性奖金 ” 申报。

“全年一次性奖金收入”申报途径，如下图：

      

根据 《 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 》( 财税〔2018〕164号 )规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

 

我们通过例子说明，为什么年终一次性奖金适合员工；以及哪类情形下更合适及关注要点：

1.  全年一次性奖金办法计算

   居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次奖金收入除以12个月得到的数额，按照164号文件所附的按月换算后的综合所得税率表，确定使用税率和速扣数，单独计算纳税。 

公式：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

注：计算年终奖个税时，不减5000元/专项扣除/专项附加扣除及依法确定的其他扣除。

 

比如：取得年终奖36000元，除以12个月，每月3000元，对照如下月度税率表，查到对应的税率为3%，则应纳个税：36000*3%-0=1080元

按月换算后的综合所得税率表

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

 

2.  合并入年度综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，也 可以选 择并入当年综合所得计算纳税。 

公式：全年应纳税所得额=全年收入（含年终奖）-60000-专项扣除（个人承担的三险一金）-专项附加扣除-其他扣除额 

 

对照个税年度综合所得的税率表，计缴个税。

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

 

3.  划重点

1）一个纳税年度内，对 同一个 纳税人，该计税办法只允许采用一次。

  

   就是说，如你单位每年1月给你发年终奖，今年初2月申报1月所属期的时候已经用过了，那么，今年度已经没有机会再用了。

   

2）同一个单位中，允许部分员工可以选择年终奖不并入当年综合所得，其他员工选择并入当年综合所得。并不是说，同一个单位的所有员工只能用一种计算方式。

 

但通常，单位作为扣缴义务人很可能没有时间和精力区别对待（尤其是那些身兼数职的财务人员，更不太可能会单独计算每一个人的个税用哪种方式更合适）。所以，如果单位已经按全年一次性奖金做申报了，来年做个税清缴时，自己可以在个税APP上根据情形，自行选择是否要将年终奖并入年度综合所得。

 

3）如在两个单位取得年终奖

 

如有两处单位取得年终奖的，且都在同一个月发放，纳税人可以选择把两处的年终奖合并为一次，按全年一次性奖金的计算方式发放。

如果两个单位的年终奖不在同一个月发放的，则只能有一处的年终奖可以选择按全年一次性奖金的计税方式。 

 

4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目奖金，如半年奖/季度奖/加班奖/全勤奖等，均需与当月工资薪金收入合并计缴个人所得税。

 

5）通常，如果全年应纳税所得额小于0，也就是说，当全年取得的收入小于年度60000+专项扣除+专项附加扣除等的各项之和时，选择将年终奖合并到综合所得计算个税更划算。简言之，月工资比较高，每月都交个税的，选择年终一次性奖金的计算方式更划算。